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    常見問題

    我司是民用航空電子系統供應制造商,對于大額留底的進項增值稅,我司目前除了每月利息收入銷項抵扣一部分,還有零散小金額的銷項稅金,對于這部分金額較大的進項稅是否有其他可以享受的政策?
    一般來說,留抵的進項稅額需要通過銷項稅額沖減。
    針對飛機制造業出具的文件如下:
    《財政部 國家稅務總局關于大型客機和新支線飛機增值稅政策的通知》(財稅[2016]141號)
    一、對納稅人從事大型客機、大型客機發動機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。
    本條所稱大型客機,是指空載重量大于45噸的民用客機。本條所稱大型客機發動機,是指起飛推力大于14000公斤的民用客機發動機。
    三、納稅人符合本通知第一、二條規定的增值稅期末留抵稅額,可在初次申請退稅時予以一次性退還。
    四、納稅人收到退稅款項的當月,應將退稅額從增值稅進項稅額中轉出。未按規定轉出的,按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定承擔相應法律責任。
    特殊方法:根據《國家稅務總局關于納稅人資產重組增值稅留抵稅額處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第55號),增值稅一般納稅人(以下稱“原納稅人”)在資產重組過程中,將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人(以下稱“新納稅人”),并按程序辦理注銷稅務登記的,其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續抵扣。
    我司和平安有補充養老計劃,然后中國平安需要開具發票給我們,有兩部分內容,一部分是補充養老金額,一部分是服務費,這個發票我們要求如何開具?如果專用發票,用于職工福利部分的也是不能抵扣,服務費如果專用發票我們可以抵扣。但是對方希望服務費和保險費全部開在一張普票上面,從公司角度看,是否分開開具會更加合理?
    《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號)
    第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
    (一) 用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。
    貴司與平安的補充養老保險屬于給員工的集體福利,服務費也因提供該項集體福利而產生,因此即使取得增值稅專用發票也不得抵扣。
    貴司可以要求平安公司開具的發票上分別列明保險費和服務費數額,或者與平安公司協商開具兩張發票。

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